Definisi dan Evolusi CAATTs: Alat dan Teknik Audit Berbantuan Komputer
Minggu, 29 September 2024 16:16 WIBCAATTs (Computer-Assisted Audit Tools and Techniques) adalah alat dan teknik berbasis komputer yang memungkinkan auditor untuk meningkatkan produktivitas serta efektivitas audit secara keseluruhan. Dalam dunia audit modern, penggunaan CAATTs menjadi semakin penting untuk mengaudit transaksi elektronik dan sistem aplikasi yang kompleks. Artikel ini menjelaskan manfaat, metodologi, serta evolusi CAATTs dari alat audit manual berbasis mainframe hingga alat berbasis mikrokomputer saat ini. Penggunaan CAATTs secara efektif dapat memberikan hasil audit yang lebih efisien dan akurat, meskipun implementasinya membutuhkan pemahaman mendalam serta manajemen yang baik.
Definisi CAATTs
Banyak organisasi audit telah melihat komputer mikro sebagai alat audit baru, alat yang dapat digunakan tidak hanya oleh auditor sistem informasi (IS), tetapi juga oleh semua auditor. Buku ini menyoroti manfaat dari Computer-Assisted Audit Tools and Techniques (CAATTs) dan menguraikan metodologi untuk mengembangkan dan menggunakan CAATTs dalam organisasi audit.
Auditor masa kini harus lebih terlatih, dengan keterampilan baru dan bidang keahlian yang diperlukan agar lebih berguna dan produktif. Semakin banyak, auditor akan diharuskan menggunakan teknik berbasis komputer untuk mengaudit transaksi elektronik dan kontrol aplikasi. Hukum seperti Sarbanes-Oxley Act tahun 2002 di AS mendorong departemen audit untuk menemukan cara baru dalam menghubungkan alat khusus ke dalam sistem bisnis yang kompleks (Baker [2005]).
Dengan memanfaatkan kekuatan komputer, auditor dapat meningkatkan kemampuan mereka untuk mengulas data dan informasi secara kritis serta mengelola aktivitas mereka sendiri dengan lebih rasional. Karena kekurangan keterampilan dan bakat ini, mereka akan menjadi semakin berharga dan diminati.
CAATTs didefinisikan sebagai alat dan teknik berbasis komputer yang memungkinkan auditor meningkatkan produktivitas pribadi serta fungsi audit secara keseluruhan. CAATTs dapat secara signifikan meningkatkan efektivitas dan efisiensi audit selama tahap perencanaan, pelaksanaan, pelaporan, dan tindak lanjut audit, serta meningkatkan manajemen keseluruhan fungsi audit. Dalam banyak kasus, penggunaan komputer memungkinkan auditor melakukan tugas-tugas yang tidak mungkin atau sangat memakan waktu jika dilakukan secara manual.
Komputer adalah alat yang ideal untuk penyortiran, pencarian, pencocokan, dan melakukan berbagai jenis pengujian dan perhitungan matematis pada data. Alat otomatis juga dapat menghilangkan batasan mengikuti program audit manual yang kaku sebagai serangkaian langkah yang harus dilakukan. CAATTs memungkinkan auditor untuk mengeksplorasi data dan informasi secara interaktif dan merespons temuan secara langsung dengan memodifikasi dan meningkatkan pendekatan audit awal.
Di era informasi otomatis dan pengambilan keputusan yang terdesentralisasi saat ini, auditor tidak memiliki banyak pilihan mengenai apakah mereka akan menggunakan alat dan teknik berbasis komputer. Pertanyaannya lebih pada apakah penggunaan CAATTs akan cukup efektif, dan apakah implementasinya akan dikelola dan dikendalikan secara rasional atau tetap dilakukan secara acak.
Banyak organisasi yang telah mencoba mengimplementasikan CAATTs namun gagal. Dengan memahami penggunaan yang tepat dan kekuatan alat dan teknik berbasis komputer, auditor dapat menjalankan fungsi mereka dengan lebih efektif. Pemahaman ini dimulai dengan pengetahuan tentang CAATTs, termasuk asal-usulnya, penggunaan saat ini dan potensial, serta keterbatasan dan jebakannya.
Evolusi CAATTs
Alat dan teknik audit berbasis komputer mikro saat ini berakar pada Computer Assisted Audit Tools (CAATs) berbasis mainframe, yang pada gilirannya secara mengejutkan berakar pada alat dan teknik audit manual. Alat berbasis mainframe ini digunakan terutama untuk memverifikasi apakah kontrol pada aplikasi atau sistem komputer berfungsi sesuai dengan yang diharapkan. Pada tahun 1970-an, jenis CAAT kedua muncul, yang bertujuan untuk meningkatkan fungsi dan efisiensi auditor individu.
CAAT ini memberikan auditor kemampuan untuk mengekstraksi dan menganalisis data guna melakukan audit entitas organisasi daripada sekadar meninjau kontrol aplikasi. Jenis CAAT ketiga, dan penggunaan alat audit otomatis yang lebih baru, berfokus pada fungsi audit dan terdiri dari alat dan teknik yang bertujuan meningkatkan efektivitas organisasi audit secara keseluruhan.
Namun, mari kita mundur sejenak ke akhir tahun 1970-an, seperti yang diilustrasikan dalam Exhibit 1.1. Buku-buku yang ditulis tentang kontrol komputer dan audit pada tahun 1970-an tidak mencakup bagian tentang komputasi pengguna akhir, atau paling tidak, hanya menyebutkan perangkat lunak audit secara sekilas.
Faktanya, sebagian besar auditor menghindari berurusan dengan komputer dan memperlakukannya sebagai kotak hitam. Metodologi audit membahas kontrol input dan output, tetapi sebagian besar mengabaikan kontrol pemrosesan sistem. Metodologi yang digunakan adalah mengaudit di sekitar komputer. Alat audit utama termasuk kuesioner, diagram alir kontrol, dan matriks kontrol aplikasi. Perangkat lunak audit ditulis khusus dalam bahasa pemrograman tujuan umum, digunakan terutama untuk memverifikasi kontrol, dan simulasi paralel baru mulai berkembang. Paket perangkat lunak audit dianggap sebagai bahasa pemrograman khusus untuk memenuhi kebutuhan auditor dan membutuhkan keahlian pemrograman yang signifikan. Paket ini bergantung pada keluarga mainframe dan karenanya terbatas dalam fleksibilitas akses data serta sepenuhnya berbasis batch.
Pada tahun 1980-an, beberapa alat yang lebih umum digunakan untuk memverifikasi sistem aplikasi adalah test decks, Integrated Test Facilities (ITF), System Control Audit Review File (SCARF), dan Sample Audit Review File (SARF) (Mair, Wood, dan Davis [1978]). Teknik lain termasuk simulasi paralel, tes kelayakan, laporan pengecualian, dan pengambilan sampel transaksi sistematis. Beberapa organisasi masih mencapai hasil yang sangat efektif dengan jenis alat audit ini pada tahun 1990-an. Faktanya, menurut studi Systems Auditability and Control (SAC) tahun 1991 oleh Institute of Internal Auditors, 22 persen responden masih menggunakan test decks, 11 persen masih menggunakan ITF, dan 11 persen masih menggunakan modul-modul audit tertanam (Institute of Internal Auditor's Research Foundation [1991]).
EXHIBIT 1.1.
Tahun | 1970-an | 1980-an | 1990-an | 2000-an |
Bahasa Pemrograman Aplikasi | Bahasa Pemrograman Generasi ke-3 | Bahasa Pemrograman Generasi ke-3 | Bahasa Pemrograman Generasi ke-4 | Perangkat Lunak Berbasis Web (XBRL) |
Perangkat Lunak Audit Generasi Pertama | Perangkat Lunak Audit Generasi Pertama (Batch) | Perangkat Lunak Audit Generasi Kedua (Interaktif dan batch) | Perangkat Lunak Audit Generasi Ketiga (Berbasis PC, interaktif dan batch) | Audit Berkelanjutan |
Simulasi Paralel Sederhana | Simulasi Paralel Sederhana | Simulasi Paralel Luas | Analisis dan Pengujian Data Komprehensif | Analisis Digital |
Test Decks/Integrated Test Facilities (ITF) | Test Decks/ITF | Test Decks/ITF | Perangkat Lunak Audit | Perangkat Lunak Jaminan Audit |
Pengujian Input/Output | Pengujian Input/Output | SCARF/SARF (Dijelaskan dalam teks) | Perangkat Lunak Audit | Perangkat Lunak Jaminan Audit |
Tinjauan Kontrol Internal (ICR) | Tinjauan Kontrol Internal (ICR) | Kuesioner ICR Terotomatisasi | Kuesioner ICR Terintegrasi | Penilaian Kontrol Mandiri (Control Self Assessment) |
Kuesioner Diagram Alir Kontrol | Kuesioner Diagram Alir Kontrol | Diagram Alir Program | Diagram Alur Proses, Penekanan pada Audit Data | Visualisasi Perangkat Lunak |
Sampling Unit Uang Berbasis Komputer Pertama | Sampling Unit Uang Berbasis Komputer Pertama | Pengembangan Lebih Lanjut Dollar-Unit Sampling | Opsi Sampling Beragam, termasuk Stratifikasi | Penekanan Lebih Rendah pada Sampling |
Matriks Kontrol | Matriks Kontrol | Matriks Kontrol yang Ditingkatkan | Sistem Pakar (Expert Systems) | Neural Networks dan Kecerdasan Buatan (Artificial Intelligence) |
Referensi
Coderre, D. (2009). Internal Audit Efficiency through Automation. Hoboken, New Jersey: John Wiley & Sons, Inc.
Penulis Indonesiana
0 Pengikut
Tahapan Pengendalian Proses Operasional
5 hari laluProsedur Investigasi Penipuan: Strategi Pencegahan dan Penanganan Efektif
Selasa, 15 Oktober 2024 08:37 WIBBaca Juga
Artikel Terpopuler